Анализ использования фонда заработной платы

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом , который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде.

Iгв =ГВ2004г./ГВ2003г. (3.9),

Iзп =ГЗП2004/ГЗП2003г. (3.10), где Iгв – индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;

Iзп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника;

ГВ2004г – среднегодовая выработка продукции одним работником отчетного периода, тыс. руб.;

ГВ2003г. - среднегодовая выработка продукции одним работником базового периода, тыс. руб.;

ГЗП2004г. - среднегодовая зарплата одного работника отчетного периода, тыс. руб.;

ГЗП2003г. - среднегодовая зарплата одного работника базового периода, тыс. руб

Iгв =27,86/184,56=1,34 Iзп =57,35/38,37=1,49

Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда.

Коэффициент опережения как видно из формулы (3.11) равен:

Коп=Iгв/Iзп (3.11), где Iгв – индекс среднегодовой выработки продукции одним работником;

Iзп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника.

Коп=1,34/1,49=0,9

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты использована следующая формула (3.12):

ΔЭФЗП=ФЗП2004г.﹡(Iзп-Iгв)/ Iзп (3.12), где ΔЭФЗП -положительное или отрицательное значение экономии, тыс. руб.;

ФЗП2004г. - фонд зарплаты отчетного периода, тыс. руб.;

Iгв – индекс среднегодовой выработки продукции одним работником, тыс. руб.;

Iзп – индекс среднегодовой заработной платы одного работника, тыс. руб.

ΔЭФЗП=3 211,7*(1,49-1,34)/1,49=3 211,7*0,1= +321,17

В нашем случае более высокие темпы роста заработной платы привели к перерасходу фонда заработной платы в размере 321,17 тыс.руб.

Приведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это увеличение производительности труда основных рабочих, а также увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.