Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы

Согласно п.4 ст. 255 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Расчет сумм удержаний из заработной платы в ООО «…».

1. Антонов А.А. (сыну 23 года студент дневного обучения).

300 – стандартный вычет на ребенка;

400 – стандартный вычет;

НДФЛ: (8253-300-400)*0,13 = 7553*0,13 = 982 руб.

2. Егоров В.И. (донор, 1 ребенок до 18 лет, удерживаются алименты)

300 – стандартный вычет на ребенка;

400 – стандартный вычет;

185,19 – сумма зарплаты в день сдачи крови не облагается НДФЛ.

НДФЛ: (13575,40-400-300-185,19)*0,13 = 12690,21*0,13 = 1650 руб.

В соответствии со ст. 81 Семейного кодекса Российской Федерации от 29 декабря 1995 г. размер алиментов на одного ребенка равен 25%, на двух детей – 33% от суммы дохода работника.

Алименты: (13575,40-1650)*0,25 = 11925,4*0,25 = 2981,35 руб.

Итого: НДФЛ = 1650 руб.

3. Доценко В.Ю. (2 детей до 18 лет, в связи со смертью отца получил материальную помощь по коллективному договору, социальное пособие и материальную выгоду от ссуды).

НДФЛ: (7529,48-2000-1000-400-300*2-49,48)*0,13 = 3480*0,13 = 452 руб.

1000 руб. – пособие на погребение;

2000 руб. – материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

49,48 руб. – материальная выгода.

Согласно п 2 ст. 224 НК РФ в отношении суммы экономии на процентах при получении заемных средств налоговая ставка составляет 35%, отсюда НДФЛ:

49,48*0,35 = 17 руб.

Итого НДФЛ: 452+17 = 469 руб.

4. Кончис А.С. (участник боевых действий в Чечне, 1 ребенок до 18 лет, получил пособие по временной нетрудоспособности).

НДФЛ: (2683,08-500-300)*0,13 = 1883,08*0,13 = 245 руб.

500 – стандартный вычет за участие в боевых действиях.

5. Гришин С.А.

НДФЛ: (4350-400)*0,13 = 3950*0,13 = 514 руб.

6. Кашин Р.В. (участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС)

Согласно ст. 218 НК РФ размер налогового вычета составляет 3000 руб., так как доход работника за март 2004 г. составил 2610 руб., то НДФЛ не взимается.

7. Измайлов П.Е. (1 ребенок до 18 лет).

НДФЛ: (4480-400-300)*0,13 = 491 руб.

8. Пятин В.Г. (алименты на 2 детей)

НДФЛ: (3775-400)*0,13 = 3375*0,13 = 439 руб.

Алименты: (3775-439)*0,33 = 1100,88 руб.

9. Алиева Л.В.

НДФЛ: (4046,78-400)*0,13 = 474 руб.

10. Королева Т.В.

НДФЛ: (2489-400)*0,13 = 272 руб.

11. Сучков Е.А. (2 ребенка до 18 лет).

НДФЛ: (8302,66-400-300*2)*0,13 = 949 руб.

12. Журавлев Б.М. (совместитель)

Начислено 270 руб. НДФЛ: 270*0,13 = 35 руб.

13. Розанова М.С.

НДФЛ с пособия на ребенка не удерживаются.

Ведомость расчета удержаний представлена в Приложении 5.

Из заработной платы удерживаются также выплаты по исполнительным документам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсии и стипендии, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя. Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения и т.д. Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме обязательных удержаний из заработной платы рабочих и служащих могут производится вычеты по письменному заявлению последних: перечисление заработной платы в сберегательный банк, страховым организациям, профсоюзные взносы, погашенные ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков. Учитываются такие расчетные операции на счетах 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следующими проводками:

- Д 70 К 68 – удержан из начислений по оплате труда налог на доходы физических лиц;