Шпаргалки по МСФО

3.4 Эмитент финансового инструмента классифицирует этот инструмент или его составляющие части как обязательство или как капитал в соответствии с:

• Сутью договорного отношения при первоначальном признании инструмента.

• Определениями, данными выше.

Приоритет содержания над формой предопределяет классификацию (например, погашаемая привилегированная акция создает обязательство, являясь, таким образом, финансовым обязательством, а не капиталом).

Эмитент сложного финансового инструмента, содержащего как элементы обязательства, так и элементы капитала (например, конвертируемые облигации), должен классифицировать составные части этого инструмента отдельно:

• общая сумма- часть, составляющая обязательство = часть, составляющая капитал.

• оценка капитала + оценка обязательств = общая стоимость. Балансовая стоимость должна быть пропорционально распределена в соответствии с оценками, установленными таким образом.

Установленная подобным образом, классификация не изменяется, даже если изменяются экономические обстоятельства. Ни прибыль, ни убыток не возникают при раздельном признании и представлении этих частей.

3.6 Проценты, дивиденды, убытки и прибыли, имеющие отношение к финансовым (обязательствам, должны отражаться в отчете о прибылях и убытках как расходы или доходы. Распределение доходов среди владельцев долевых инструментов относится непосредственно в дебет счета капитала. Классификация финансового инструмента (определяет порядок учета статей, указанных выше:

• Дивиденды на акции, рассматриваемые как обязательства, будут, таким образом, классифицированы как расходы, аналогично процентам по облигациям. Более того, такие дивиденды должны начисляться с течением времени.

• Прибыли и убытки (предположительно надбавки или дисконты), связанные с погашением или рефинансированием инструментов, классифицированных в качестве обязательств, представляются в отчете о прибылях и убытках как расходы или доходы, в то время как прибыли и убытки по инструментам, классифицированных в качестве капитала эмитента, представляются в отчетности как изменение капитала.

3.7 Финансовый актив и финансовое обязательство взаимозачитываются только тогда, когда:

• существует юридически закрепленное право осуществить зачет; и

• существует намерение либо провести расчет на нетто-основе, либо реализовать актив и одновременно погасить обязательство.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

4.1 Сроки, условия и учетная политика.

Для каждого класса финансовых активов, финансовых обязательств и долевых инструментов компания должна раскрывать:

• -Информацию о стоимостных параметрах и характере финансовых инструментов, включая существенные условия, которые могут влиять на сумму, время и | определенность будущих денежных потоков, например:

Основные суммы.

Даты истечения сроков погашения или исполнения обязательств.

Права и периоды по досрочному погашению.

Варианты по конвертации.

Суммы и время будущих поступлений

Ставки или суммы процентов, дивидендов на основную сумму инструмента.

Удерживаемый залог.

Информация по иностранной валюте.

Условия договоров и так далее.