Учет восстановления и выбытия основных средств
Перед сдачей в ремонт объект основных средств обследуется созданной на предприятии комиссией. По результатам обследования составляется акт технического обследования или акт дефектации формы № ОС-16, в которых отражаются выводы и предложения о характере и объемах необходимых ремонтных работ. При организации ремонтных работ составляются сметы и графики проведения работ, заключаются договора со сторонними организациями на проведение работ, оказание услуг.
Передача объекта основных средств в ремонт оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств формы № ОС-1.
Для оформления приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации составляется «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов» формы № ОС-3. Акт составляется в одном или двух экземплярах. Первый экземпляр акта остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей реконструкцию или модернизацию.
Акт, подписанный работником организации, уполномоченным на приемку объекта основных средств, и представителем организации, производившей ремонт, реконструкцию или модернизацию, сдает в бухгалтерию.
Акт, подписывается главным бухгалтером (бухгалтером) и утверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. В технический паспорт соответствующего объекта основных средств и в инвентарную карточку объекта (форма № ОС — 6) вносятся необходимые записи и изменения.
Операции по ремонту, реконструкции или модернизации в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками:
Таблица 4
Отражение в бухгалтерском учете работ по ремонту, модернизации, реконструкции.
|
№п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
|
Дт |
Кт | ||
|
1 |
Стоимость работ по ремонту объектов основных средств, выполненных сторонними организациями |
23,25,26,29,44 |
60,76 |
|
2 |
НДС с работ, выполненных сторонними организациями |
19 |
60,76 |
|
3 |
Стоимость материалов и запасных частей, израсходованных при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом |
23,25,26,29,44 |
10 |
Продолжение таблицы 4
|
№п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов | |
|
Дт |
Кт | ||
|
4 |
Расходы по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств |
23,25,26,29,44 |
70 |
|
5 |
Отчисления с выплатой по оплате труда работников, занятых ремонтом основных средств на нужды социального страхования и обеспечения |
23,25,26,29,44 |
69 |
|
6 |
Фактические затраты на выполнение ремонтных работ отнесены на счет расходов будущих периодов, в соответствии с учетной политикой |
97 |
60,10,70,69 и другие |
|
7 |
В размере месячной части расходы на ремонт отнесены на затраты отчетного периода |
23,25,26,29,44 |
97 |
|
8 |
Ежемесячные отчисления в резерв на ремонт основных средств |
23,25,26,29,44 |
96 |
|
9 |
Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом |
23 |
10,70,69 и другие |
|
10 |
Затраты на ремонт, выполненный хозяйственным способом списаны за счет созданного резерва |
96 |
23 |
|
11 |
Расходы на ремонт, выполненный сторонними организациями |
96 |
60,76 |
|
12 |
НДС со стоимости ремонтных работ, выполненных сторонними организациями |
19 |
60,76 |
|
13 |
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые подрядным способом |
08 |
60,76 |
|
14 |
НДС со стоимости работ по реконструкции и модернизации объектов основных средств, осуществляемых подрядным способом |
19 |
60,76 |
|
15 |
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, осуществляемые хозяйственным способом |
08 |
10,23,70,69 и другие |
|
16 |
Затраты на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств списываются на увеличение стоимости основных средств |
01 |
08 |