Отражение операций с основными средствами в бухгалтерском и налоговом учете предприятия
Амортизация по основным средствам, поступившим на предприятие как в бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется ежемесячно начиная с месяца следующего за месяцем приобретения или сооружения объектов основных средств.
Амортизация начисляется исходя из сроков полезного использования объектов основных средств, которые определяются на момент ввода объектов основных средств в эксплуатацию.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, организации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Исходя из принятых сроков полезного использования объектов основных средств, суммы амортизации в бухгалтерском учете определились следующим образом:
Таблица 7
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях бухгалтерского учета
|
№ п/п |
Наименование объекта основных средств |
Первоначальная стоимость, руб. |
Срок полезного использования, лет |
Норма амортизации в год 100:гр.4, % |
Сумма амортизации в месяц гр.3×гр.5:12, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Здание склада |
454159 |
15 |
6,67 |
2524 |
|
2 |
Здание офиса |
277541 |
15 |
6,67 |
1543 |
|
3 |
Забор |
12500 |
10 |
10 |
104 |
|
4 |
Холодильная камера |
591338,17 |
10 |
10 |
4928 |
Для целей налогового учета срок полезного использования по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен организацией по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1, сроков полезного использования по амортизационным группам и времени их эксплуатации до 1 января 2002 года.
Срок полезного использования по состоянию на 1 января 2002 года установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору – 8 лет.
Суммы амортизационных отчислений в налоговом учете предприятия определились следующим образом:
Таблица 8
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета
|
№ п/п |
Наименование объекта основных средств |
Восстановительная стоимость на 1.01.2002 г., руб. |
Срок полезного использования на 1.01.2002 г., мес |
Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100% |
Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Здание склада |
431443 |
120 |
0,83 |
3581 |
|
2 |
Здание офиса |
263654 |
120 |
0,83 |
2188 |
|
3 |
Забор |
11564 |
96 |
1,04 |
120 |