Назначение отчета о движении денежных средств

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвести­ционной дея­тельно­стью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отноше­нии ре­сурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и дви­жение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

Денежные поступления:

· Поступления от продажи внеоборотных активов, как матери­аль­ных, так и нематериальных;

· Поступления от реализации акций, облигаций и других цен­ных бу­маг (кроме денежных эквивалентов);

· Поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками.

Денежные выплаты:

· Выплаты, связанные с приобретением внеоборотных акти­вов, как материальных, так и нематериальных;

· Выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и дру­гих ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);

· Выдача ссуд заемщикам.

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стан­дартам инвестиционная деятельность определяется как деятельность предпри­ятия, связанная с капитальными вложе­ниями организации в связи с при­обрете­нием земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных акти­вов и других внеобо­ротных активов, а также их продажей; осуществлением дол­госроч­ных финансовых вложений в другие организации, выпуском облига­ций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

Финансовая деятельность

- это деятельность, результатом ко­торой явля­ются изменения в размере и составе собственного капи­тала и заемных средств пред­приятия.

Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она по­лучает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы ак­ционерам, берет ссуды у кредито­ров, и выплачивает суммы, полу­ченные в качестве ссуды. Движение де­нежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Фи­нансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельно­стью, важна по­тому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на ко­торый будут иметь права поставщики капитала предприятия. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:

Денежные поступления:

· Поступления от эмиссии простых и привилегированных ак­ций;

· Поступления от выпуска облигаций.

Денежные выплаты:

· Выплаты, связанные с выкупом собственных акций;

· Выплаты дивидендов;

· Выплаты, связанные с погашением выпущенных облига­ций;

· Выплаты, производимые арендатором в уменьшение задол­женно­сти по финансовому лизингу.

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стан­дартам финансовая дея­тель­ность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществле­нием краткосроч­ных финансовых вложений, выпуском облигаций и других цен­ных бу­маг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, об­лигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.

Основное различие в определении финансовой деятельности ме­жду IAS и россий­ской системой учета заключается в том, что, со­гласно IAS, финансовая деятель­ность включает как краткосрочные, так долгосрочные инвестиции, в то время как в российской системе учета сюда включаются только краткосрочные инвестиции.

При составлении отчета о движении денежных средств согласно IAS следует ру­ководствоваться соответствующим определением фи­нансовой деятельности.