Косвенный метод
Первый этап.
На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути - это разница между денежными средствами на начало и конец года.
Второй этап.
На втором этане определяются чистые денежные средства от операционной деятельности,
a. Согласно МСФО следует использовать метод начисления, предусматривающий признание доходов и расходов по мере их возникновения.
b. Для определения денежных средств от операционной деятельности доходы и расходы необходимо отразить по кассовому методу. Для этой цели чистая прибыль корректируется с учетом влияния операций, не связанных с использованием денежных средств.
В разделе "операционная деятельность" отчета о движении денежных средств (а) в первой строке отражается чистая прибыль, (б) затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и (в) в итоге получаются чистые денежные средства от операционной деятельности.
При определении чистых денежных средств от операционной деятельности:
a. прирост краткосрочных активов (исключая денежные средства) вычитается из чистой прибыли, а уменьшение - прибавляется к чистой прибыли;
b. прирост краткосрочных обязательств прибавляется к чистой прибыли, а уменьшение - вычитается из чистой прибыли;
c. амортизационные отчисления и убыток от продажи основных средств прибавляется к чистой прибыли, а прибыль от продажи основных средств вычитается из чистой прибыли.
Третий этап.
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Погашение задолженности, аннулирование или выкуп собственных акций представляют собой выплаты денежных средств в рамках финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
|
Показатель |
Сумма, тыс. руб. (+), (-) |
|
Движение денежных средств от текущей деятельности | |
|
Чистая прибыль | |
|
Начисленная амортизация по долгосрочным активам | |
|
Увеличение производственных запасов | |
|
Прибыль от реализации основных средств ценных бумаг | |
|
Увеличение НДС по приобретенным ценностям | |
|
Сокращение объемов незавершенного производства | |
|
Увеличение объема готовой продукции | |
|
Увеличение дебиторской задолженности | |
|
Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом | |
|
Сокращение задолженности поставщикам | |
|
Увеличение задолженности прочим кредиторам | |
|
Увеличение задолженности по оплате труда | |
|
Увеличение задолженности по социальному страхованию | |
|
Увеличение задолженности по авансам полученным | |
|
Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств | |
|
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств | |
|
Проценты, полученные по облигациям | |
|
Итого состояние денежных средств от текущей деятельности | |
|
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |
|
Приобретение основных средств | |
|
Приобретение нематериальных активов | |
|
Поступление выручки от реализации основных средств | |
|
Долгосрочные финансовые вложения | |
|
Проценты полученные | |
|
Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности | |
|
Движение денежных средств от финансовой деятельности | |
|
Увеличение задолженности банку | |
|
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников | |
|
Краткосрочные финансовые вложения (списание с баланса) | |
|
Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг | |
|
Итого сумма денежных средств от финансовой деятельности | |
|
Общее изменение состояния денежных средств | |
|
Денежные средства на начало года | |
|
Денежные средства на конец года | |