Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы

подтверждением расходов налогоплательщика являются справки об оплате медицинских услуг, выдаваемые медицинскими учреждениями по запросам налогоплательщиков на основании представленных документов о произведенной оплате соответствующих медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, форма которых утверждена указанным совместным приказом Минздрава России и МНС России, с приложением первичных платежных документов и документов, подтверждающих родственные отношения между налогоплательщиками и членами семьи, расходы по лечению которых оплачены налогоплательщиком;

для подтверждения расходов на приобретение лекарственных средств, включенных в перечень, утвержденный постановлением N 201, следует представить рецепты на эти средства, выписанные лечащим врачом на рецептурных бланках ф. N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", с приложением кассовых и товарных чеков (товарные чеки необходимо прилагать в случае отсутствия наименования лекарственного средства на кассовых чеках);

медицинские услуги и лечение должны быть получены налогоплательщиком и (или) членами его семьи в медицинских учреждениях на территории Российской Федерации, имеющих лицензии на оказание соответствующих видов медицинских услуг, включая санаторно-курортные медицинские учреждения [32, стр. 28].

Пример.

Работник ООО «ТОРГЛЕС» произвел затраты на платное обучение своего ребенка в образовательном учреждении на сумму 22 000 руб. Эта сумма в полном объеме будет вычтена при исчислении налога, и сумма налога уже составит 4420 руб. Однако если он затратит в новом году на эти же цели 30 000 руб., то сумма налога составит 4030 руб. [(60 000 - 25 000 - 4000) х 13%]. Таким образом, социальные затраты ограничиваются суммой в 25 000 руб., которые налогоплательщик вправе востребовать при вычетах.

Более того, вместо оплаты образовательных услуг гражданин вправе истратить эту же сумму (до 25 000 руб.) на лечение себя, своих детей или родителей. Предусмотрена возможность истратить ее на приобретение медикаментов для указанных выше целей. Правда, главным условием этого вычета должно быть четкое соблюдение утвержденного перечня лекарственных средств и медучреждений. Важно, что налоговые вычеты могут применяться лишь в пределах налогового периода. Иными словами, при превышении суммы вычетов над исчисленным доходом полученная разница не может быть перенесена на следующий налоговый период (ч.2 п.3 ст.210). Социальные и имущественные вычеты будут предоставляться гражданам только в налоговой службе по поданным ими заявлению и декларации. Переплаченный налог будет возвращен. Однако, если гражданин готов пожертвовать льготами, он вправе декларацию не заполнять при любых суммах дохода.

Имущественные налоговые вычеты

В п.1 ст.220 НК РФ установлено два вида имущественных налоговых вычетов:

1. Налоговые вычеты по суммам доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

2. Налоговые вычеты по расходам, произведенным налогоплательщиком в связи со строительством или приобретением на территории Российской Федерации жилого дома или квартир.

Вычеты по суммам доходов, полученных от продажи имущества:

вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода налоговым органом, за исключением доходов, полученных от продажи ценных бумаг во исполнение договоров на брокерское обслуживание, доверительного управления ценными бумагами, договоров комиссии и поручения на продажу ценных бумаг в интересах налогоплательщика - физического лица, налогообложение которого с учетом предоставления имущественного налогового вычета производится налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим, комиссионером, поверенным или иным лицом, совершавшим операции купли-продажи ценных бумаг во исполнение договора, заключенного в пользу налогоплательщика);