Характеристики налога на прибыль

При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности, следует иметь в виду, что не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как подвергается обложению налогом.

Непосредственно из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности, предприятия уплачивают налог на прибыль, являющийся федеральным налогом. Остальные федеральные налоги, а также часть местных налогов уплачиваются из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, если они введены на данной территории.

Налог на прибыль является основной формой изъятия прибыли в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль устанавливается законодательными актами РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются российские и иностранные организации с учетом следующих особенностей[1]:

Из всех российских организаций не являются плательщиками налога:

▫ организации – субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

▫ организации – плательщики ЕВНД в части доходов от деятельности, по которой организация переведена на уплату ЕВНД;

▫ организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в части указанных доходов;

▫ организации (за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов РФ) в части прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции.

Из всех иностранных организаций являются плательщиками налога:

▫ организации, осуществляющие свою деятельность в Российской федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Что касается прибыли, то оно в гл.25 НК РФ дано по отношению к каждому плательщику налога:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл.25 НК РФ;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 гл.25 НК РФ. [7]

К доходам, согласно гл.25 ст.248 НК РФ относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249);

2) внереализационные доходы (ст.250). [13]