Учет материальных запасов в Департаменте Народного Образования.
Аналитический учет материалов в пути ведется по отдельным поставщикам. Материалы, поступившие на склад групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания, учитываются по наименованиям с указанием цены, количества и суммы на карточках.
На субсчете 069 "Запасные части к машинам и оборудованию" учитывают запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах, оборудовании, транспортных средствах (моторы, автомобильные шины, включающие покрышки, камеры и т. п.).
Аналитический учет запасных частей ведется по наименованиям запасных частей, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на карточке.
При этом двигатели, аккумуляторы, автомобильные шины и покрышки, выданные со склада для замены изношенных, в бухгалтерии учитываются на забалансовом счете 12 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".
Учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания, ведется в мемориальном ордере 13 (приложение 25).
Записи производят по каждому документу и соответствующим субсчетам с выделением в т.ч. сумм по обслуживаемым учреждениям или материально-ответственным лицам.
По окончании месяца итоги по субсчетам записывают в Главную Книгу.
Далее переходим к рассмотрению бухгалтерских записей по учету материалов:
- приобретение материалов и продуктов питания: дебет счета 060-069, кредит счета 101 "Средства на расходы учреждения", 160 "Расчеты с подотчетными лицами", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей";
- передача материалов и продуктов питания в переработку: дебет счета 222 "Расходы по изготовлению и переработке материалов", кредит счета 061 "Продукты питания", 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности";
- оприходование материалов, поступивших от заготовки и переработки: дебет счета 061, 063 и кредит счета222;
- оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости: дебет счетов 060-067, 069 и кредит счета 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия", 400 "Доходы отчетного периода";
- списание израсходованных материалов на основании оправдательных документов: дебет счета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия", 227 "Расходы за счет средств родителей на содержание детского учреждения" и кредит счетов 060-067, 069;
- реализация излишних и неиспользуемых материалов по балансовой стоимости: дебет счета 120 "Касса", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредит счета 060-067, 069;
- списание естественной убыли материалов в пределах установленных норм, а также недостач и потерь от порчи, принятых за счет учреждения по балансовой стоимости: дебет счета 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия" и кредит счета 060-067, 069;
- списание недостач и потерь материальных запасов, отнесенных за счет виновных лиц по рыночной стоимости:
а) на сумму балансовой стоимости: дебет счета 170 "Расчеты по недостачам" и кредит счета 060-067, 069;
б) на сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью: дебет счета 170 и кредит счета 401 "Доходы будущих периодов".
Особенности учета малоценных предметов.
В соответствии с пунктом 32 Инструкции в составе малоценных предметов учитываются:
- предметы сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости;
- предметы стоимостью на дату приобретения не более 50-кратного МРОТ за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре, независимо от срока их полезного использования, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости).
Исходя из минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом РФ от 19 июня 2000 года №82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда", стоимость предметов, которые могут быть отнесены к малоценным, по состоянию на 01 июля 2000 года составляет 4174 руб. 45 коп.