Порядок составления Отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации:
· остаток денежных средств на начало года (строка 010);
· объем поступления денежных средств (строка 020);
· объем выплат денежных средств (строка 120);
· остаток денежных средств на конец отчетного периода (сторка 260).
Под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных, валютных и специальных счетах. (источник №5, п.104).И используються данные по счетам : 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета. (источник №5, п.105).
Информацию о суммах денежных поступлений по указанным направлениям можно получить из бухгалтерских записей.(Приложение № 4)
Рассмотрим порядок составления Отчета о движении денежных средств по установленной форме в следующем примере:
Имеются следующие данные о денежных потоках организации за отчетный год.
Сальдо по счетам учета денежных средств на начало года:
сч.51 «Расчетный счет» 108778
сч.50 «Касса» 2298
Поступление денежных средств:
· реализация услуг:
Д-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса»
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 2411240
· реализация основных средств:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 67040
· реализация ценных бумаг:
Д-т сч. 51 «Расчетный счет»,
К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и кредиторами"1616
· полученные от предприятий авансы:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Авансы,полученные» 74940
· целевое финансирование:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.86 «Целевое финансирование» 44
· получено кредитов и займов:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»/«Краткосрочные кредиты»
39000
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»/«Долгосрочные займы»
67914
· дивиденты по акциям:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 174
· поступило штрафов за ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» 19892
Выплачено организацией денежных средств:
· Уплачено поставщикам и подрядчикам:
Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса» 410340
· Выплачено работникам:
Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
К-т сч. 50 «Касса» 267424
· Перечислено органам социального страхования и обеспечения:
Д-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 117798
· Выдано работникам под отчет:
Д-т сч.71 «Расчеты с подочтетными лицами»,
К-т сч. 50 «Касса» 5418
· Выплачно авансов:
Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Авансы,выданные»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 149464
· Оплачена стоимость приобретенных основных средств и МБП:
Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 701834
· Приобретены ценные бумаги:
Д-т сч.58 «Финансовые вложения»,
К-т сч.50 «Касса» 117340
· Выплачены дивиденды:
Д-т сч.75 «Расчеты с учредителями»,
К-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса» 22620
· Уплачено налогов:
Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч.51 «Расчетный счет» 933770
· Выплачено процентов по кредитам и займам:
Д-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»/«Краткосрочные кредиты»,
К-т сч.51 «Расчетный счет»
19125
Д-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»/«Долгосрочные займы»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 8653
· Уплачено штрафов:
Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»