Основы налогообложения и отчетность по ЕСН

б) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военно­служащим, направленным на работу, (службу) за границу, налогоплательщи­ками — финансируемыми из федерального бюджета государственными учре­ждениями или организациями

— в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации.

5. Суммы страховых платежей (взно­сов):

— по обязательному страхованию работников, осуществляемому на­логоплательщиком в порядке, установленном законодательством Россий­ской Федерации;

—по договорам добровольного личного страхования работников, за­ключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

— по договорам добровольного личного страхования работников, за­ключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахован­ного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

6. Суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищ­но-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций.

7. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и прирав­ненных к ним местностях,

в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8. Стоимость форменной одежды и об­мундирования, выдаваемых работникам,

обучающимся, воспитанникам в со­ответствии с законодательством Российской Федерации, а также государст­венным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

9. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых зако­нодательством Российской Федерации отдельным категориям работников,

обучающихся, воспитанников.

10. Выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо — работника за календарный месяц.

11. Выплаты в денежной и натуральной форме, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену проф­союза,

при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. в год.

12. Суммы материальной помощи, оказы­ваемой своим работникам работодателями-организациями, финансируемы­ми за счет средств бюджетов,

не превышающие 2000 руб. на одно физиче­ское лицо за налоговый период.

13. В налоговую базу (в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачивае­мые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, ав­торским и лицензионным договорам.

В основном, для налогоплательщиков – организаций (индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются ставки ЕСН, указанные в таблице 1.3.1.

Из таблицы видно, что по ЕСН используется регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными бюджетами в зависимости от величины выплаченных доходов.

Порядок исчисления единого социального налога налогоплательщиками - работодателями установлен п.3 ст.243 НК РФ. В течение отчетного перио­да (отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и де­вять месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежеме­сячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и из ставки налога.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.