Основы налогообложения и отчетность по ЕСН
Таблица 1.3.1.
Ставки единого социального налога.
|
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный |
территориальные | ||||
|
До 100 000 руб. |
28,0% |
4,0% |
0,2% |
3,4% |
35,6% |
|
От 100 001 руб. до 300 000 руб. |
28 000 руб. + + 15,8% с суммы, превышающей 100000руб. |
4 000 руб. + + 2,2 % с суммы, превышающей 100 000 руб. |
200 руб. +0,1% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
3 400 руб. + + 1,9 % с суммы, превышающей 100000руб. |
35 600 руб. + +20,0% с суммы, превышающей 100 000 руб. |
|
От 300 001 руб. до 600 000 руб. |
59 600 руб. + +7,9% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
8 400 руб. + + 1,1% с суммы, превышающей 300000руб. |
400 руб. + + 0,1% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
7 200 руб. + + 0,9% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
7 5 600 руб. + + 10,0% с суммы, превышающей 300 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
83 300 руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
1 1 700 руб. |
700 руб. |
9 900 руб. |
105 600 руб. + +2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из общей суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в пользу каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме, исключаются доходы, не подлежащие налогообложению.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае если работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.
Определяются суммы налога,
подлежащие зачислению в федеральный бюджет и в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы.
Сумма ЕСН, уплачиваемая в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Это требование распространяется в том числе и на тех налогоплательщиков, которые не имеют счетов в учреждении банков, а также на налогоплательщиков, производящих выплату зарплаты из выручки.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам.