Учет основных средств в Департаменте Народного Образования.
В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат от ликвидации.
Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов на списание не допускаются.
Стоимость материалов, полученных от разборки отдельных видов объектов основных средств и оставленных для хозяйственных нужд учреждений, относится на увеличение средств бюджетного финансирования или фондов.
Учет операций по выбытию и перемещению основных средств ведется в мемориальном ордере 9 (приложение 16). Записи производятся по каждому документу. При это в графе "Итого" записывается сумма выбывших и перемещенных материальных ценностей, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в Главную Книгу.
Аналитический учет основных средств.
Аналитический учет основных средств осуществляют в инвентарных карточках.
Карточка ф. ОС-6 предназначена для учета зданий, сооружений, машин и оборудования, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря, транспортных средств. В карточке указываются характерные признаки объектов: модель, тип, марка, заводской номер, дата выпуска, дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию. Кроме того, записывается краткая индивидуальная характеристика объекта. В тех случаях, когда в составе оборудования, приборов, вычислительной техники и т.д. имеются драгоценные металлы, в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" указываются перечень деталей, в составе которых имеется драгоценный металл, наименование детали и масса металла, указанная в паспорте.
При перемещении основных средств внутри учреждения производится запись на оборотной стороне этой карточки (приложение 17).
Карточка ф. ОС-9 предназначена для группового учета белья, постельных принадлежностей, библиотечных фондов.
Записи в карточках производятся в количественном и суммовом выражении. Для библиотечных фондов открывается одна карточка. Учет в ней ведется только в денежном выражении общей суммой.
Инвентарные карточки заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов).
По месту нахождения основных средств для контроля за их сохранностью ведут инвентарные списки основных средств. В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о выбытии (перемещении) – дата и номер документа и причина выбытия. Разрешено вести учет объектов по месту их нахождения в инвентарных карточках. В этом случае инвентарные карточки выписывают в двух экземплярах и второй экземпляр передается по месту нахождения объекта. Учет объектов основных средств по месту нахождения осуществляют в разрезе лиц, ответственных за сохранность этих средств. Учет белья, постельных принадлежностей материально ответственные лица ведут в книге складского учета материалов ф. М-17.
Синтетический учет наличия и движения основных средств.
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих организации на правах собственности, осуществляется на счетах:
- 01 "Основные средства" (активный);
- 02 "Износ основных средств" (пассивный);
- 25 "Фонд в основных средствах и нематериальных активах".
Счет 01 "Основные средства" предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации.
Счет 01 "Основные средства" подразделяется на субсчета:
- 010 "Здания";
- 011 "Сооружения";
- 012 "Передаточные устройства";
- 013 "Машины и оборудование";
- 015 "Транспортные средства";
- 016 "Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь";
- 017 "Рабочий и продуктивный скот";
- 018 "Библиотечный фонд";
- 019 "Прочие основные средства".
На субсчете 010 "Здания" учитываются с выделением на отдельные группы здания учебных заведений, детских садов и др.
На субсчете 011 "Сооружения" учитываются стадионы, бассейны и др.
На субсчете 013 "Машины и оборудование" учитываются: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные приборы, регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, вычислительная и оргтехника, медицинское оборудование, прочие машины и оборудование с выделением следующих групп: