Синтетический и аналитический учет вложений в корпоративные ценные бумаги, уставные капиталы других обществ.

- при увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов его участников и вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, - день государственной регистрации соответствующих изменений в учредительных документах общества органом, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц (п. 1.2 ст. 19 Закона об обществах с ограниченной ответственностью);

- при приобретении доли у участников ООО – момент письменного уведомления общества о состоявшейся уступке доли (части доли) в уставном капитале общества с представлением доказательств такой уступки (п.6 ст. 21 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).

Дата и документ, на основании которого ставится на учет финансовое вложение при внесении вклада в уставный капитал ОАО или ЗАО, зависят от того, в какой форме выпущены приобретаемые инвестором акции – документарной или бездокументарной:

- при документарной форме акций – на дату на дату передачи владельцу акций их сертификата (который и будет необходим первичным документом) после внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя в реестре акционеров;

- при бездокументарной форме акций – в момент внесения приходной записи или по счету депо приобретателя (в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность), или по лицевому счету приобретателя в случае учета прав на ценные бумаги в системе ведения реестра на основе выписки по соответствующему счету (ст. 28,29 Закона о рынке ценных бумаг).

Так в ООО «ххх» имеется выписка со счета депо в Московском центральном депозитарии и реестр (Приложение 3).

При этом каждое акционерное общество обязано обеспечить ведение и хранение реестра акционеров:

- до 01 января 2002 года – не позднее одного месяца с момента государственной регистрации общества (п.2 ст. 44 Закона об акционерных обществах);

- с 01 января 2002 года – с момента государственной регистрации общества ( п.32 ст.1, ст.2 Закона № 120-ФЗ).

Согласно действующему законодательству вклад в уставный капитал хозяйственного общества может быть внесен не только денежными средствами, но и продукцией собственного производства, товарами и иным имуществом организации-вкладчика, включая имущественные права. Причем в отношении акционерных обществ с 01 января 2002 года эта возможность сужена, так как неденежными средствами будет допускаться только оплата акций, распределяемых среди учредителей общества при его учреждении, и дополнительных акций, размещаемых посредством подписки (п.27 ст. 1, ст.2 Закона № 120-ФЗ).

В бухгалтерском учете огранизации-инвестора внесение вклада в уставный капитал неденежными средствами отражается следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 90, 91 – передано имущество в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 90, 91 Кредит 41, 43, 01 субсчет «Выбытие основных средств», 08, 04, 10, 58 – списана балансовая (остаточная) стоимость имущества.

При этом в случае внесения вклада основными средствами предварительно делаются проводки:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01 – списана первоначальная стоимость основных средств;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств», - списана амортизация.

В случае внесения вклада нематериальными активами предварительно делается проводка:

Дебет 05 Кредит 04 – списана амортизация;